投資型保單也會課遺產稅？傳承財富不容忽視的關鍵

投資型保單一直是許多人投資與傳承財富的熱門工具，但您知道嗎？根據稽徵機關的實質課稅原則，投資型保單的帳戶價值在某些情況下也可能被認定為遺產，必須課徵遺產稅。

這篇文章的實用建議如下(更多細節請繼續往下閱讀)

• 高資產人士應提早諮詢專業稅務顧問，評估自身財務狀況，並採取適當的遺產規劃措施，以避免不必要的稅務爭議。

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投資型保單的本質是什麼？

投資型保單是一種結合保險保障與投資理財於一体的金融商品，其特點是提供身故或全殘保障，同時將保費投資於標的資產，例如股票、債券或基金。因此，投資型保單與傳統壽險不同，它不僅提供身故保障，還具備投資理財的功能，保單價值會隨著標的資產的績效而波動，具有增值潛能。

由於投資型保單既具備保險保障，又兼具投資功能，因此在規劃財富傳承時，需要同時考量其保障與投資屬性。在保障方面，投資型保單提供的身故或全殘保障，可以保障被保人的經濟需求。而在投資方面，投資型保單的保費投資於標的資產，則具有增值潛能，可以為被保人或受益人創造財富。

投資型保單的本質是結合保險保障與投資理財，因此在規劃財富傳承時，不僅要考量其保障功能，更要考量其投資屬性，才能有效運用投資型保單的優點，規劃完善的財富傳承計畫。

投資型保單也會課遺產稅嗎？

儘管投資型保單享有壽險保障的類型，但其帳戶價值仍會被視為被繼承人的遺產，依據實質課稅原則，納入遺產總額徵收遺產稅。若被繼承人持有投資型保單，則其身故後，投資型保單的帳戶價值將併入遺產總額課徵遺產稅，須特別注意以下重點：

• 被繼承人於身故前已領取的投資型保單保單價值準備金，不計入遺產總額。
• 被繼承人身故時，投資型保單的投資部位帳戶價值，依據身故時之市價計算，計入遺產總額。
• 保費負擔部分，若保費是由被繼承人負擔，身故前五年內所繳納之保費，視同贈與，將依遺產及贈與稅法相關規定計入遺產總額。
• 受益人領取身故保險金，免計入被繼承人遺產總額。但若受益人與被繼承人間有特別關係，且受益金額顯然過高時，稽徵機關得依遺產及贈與稅法相關規定，認定為贈與，並將受益金額併入遺產總額課稅。

以上說明，投資型保單的帳戶價值經課徵遺產稅後，後續受益人領取的身故保險金將免計入遺產總額，亦即投資型保單的帳戶價值僅課徵一次遺產稅。

投資形保單會課遺產稅嗎？. Photos provided by unsplash

投資型保單的遺產稅課徵範圍

依據現行遺產及贈與稅法規，遺產稅課徵範圍涵蓋被繼承人身後所有財產，其中包含投資型保單的帳戶價值。此帳戶價值包含保單契約的保價金、生前給付保險金（如重大疾病險給付）、投資收益等，均應併入遺產總額計算遺產稅。

惟值得注意的是，若保單契約中指定受益人為特定個人而非遺產時，則投資型保單的身故保險金不需計入遺產課徵遺產稅，但仍須課徵所得稅。此外，若被繼承人在生前曾部分提領投資型保單的帳戶價值，已提領部分不屬遺產範圍，無須再課徵遺產稅。

因此，高資產族群在規劃身後財富傳承時，除了考量投資型保單的投資效益外，亦應審慎評估其遺產稅課徵風險。透過適當規劃保單契約受益人及提領策略，可有效節省遺產稅負擔，確保財富順利傳承至後代。

投資型保單的遺產稅計算方式

遺產稅課徵係採「物權主義」，是以遺產發生時被繼承人所遺留之財產價值，作為遺產稅課稅標的。因此，投資型保單的遺產稅計算方式，依據遺產發生當時帳戶價值而定，且由得保人（被繼承人）身故時，身故保險金及滿期保險金等未領取或未轉帳的保險給付，均屬遺產一部份，應依法課徵遺產稅。

針對投資型保單的遺產稅計算，實務上主要分為下列兩大類：

需要注意的是，投資型保單的現金價值部分，於被繼承人生前已領取或解約者，因不屬於遺產範圍，因此不課徵遺產稅。同時，若投資型保單有保單貸款未償還部分，則需從帳戶價值中扣除後，再計算遺產稅。

投資型保單的遺產稅申報注意事項

投資型保單帳戶價值納入遺產課徵後，繼承人於申報遺產稅時應注意以下事項：