前言：
營業人注意！因違約終止租約而收取的違約金，是否需要扣稅已明朗化。財政部近期出面解答，為營業人釋疑解惑。依據國稅局最新公告，違約金確實應計入營業人銷售額範圍，併入租金收入課徵營業稅。因此，營業人需開立統一發票並申報營業稅，以避免稅務糾紛。
這篇文章的實用建議如下(更多細節請繼續往下閱讀)
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違約金如何課稅？財政部說明
gemäß財政部令，營業人取得終止租約的違約金，應併入租金收入課徵營業稅。這是指租賃雙方在簽訂租賃合約時，為保障彼此權益而約定的違約罰則條款。當租賃關係終止時，若一方當事人不履行合約義務而導致合約終止，守約方可向違約方請求懲罰性賠償，此即為違約金。
與租金收入性質相同，營業人取得的違約金視同租金收入，應列入營業收入，並應按照其營業稅負擔率計算應納營業稅額。此外，營業人應開立統一發票予違約方，並依法申報營業稅，以確保稅務申報正確性及合法性。
值得注意的是，違約金的課稅時點並非於收到違約金款項時，而是於違約金事件發生的當期。因此，營業人應於違約事件發生的月份申報營業稅，並併入當期租金收入課徵營業稅。此項規定旨在確保稅務申報的一致性和合理性，避免因違約事件發生的時間與收到違約金款項的時間不同而產生稅務錯報或漏報的問題。
營業人徵收違約金，稅務處理方式要注意！
營業人於租賃契約關係中，取得承租人因終止租約而支付之違約金，依營業稅法第4條第1項第5款規定，應併入租金收入課徵營業稅。因此，營業人應依下列方式處理稅務事項：
- 開立統一發票：營業人收到違約金時，應開立統一發票給承租人，並記載「違約金」或「終止租約違約金」等適當項目。
- 申報營業稅：營業人應將收取之違約金金額併入營業收入，依法申報繳納營業稅。
- 適用稅率：違約金併入租金收入後，適用與租金收入相同的營業稅率（一般為5％），不另課徵其他稅賦。
- 出售房地產之影響：若營業人將出租房地產出售，則出售時已收取之違約金，仍應併入當年度營業收入課徵營業稅。
營業人應留意，違約金的稅務處理方式與其他營業收入相同，且應妥善保存相關憑證文件，以備稅務機關查核時使用。
違約金要扣稅嗎？. Photos provided by unsplash
營業人注意！違約金也要開立發票、報繳營業稅
根據財政部解釋，營業人在租約期間因終止租約而取得的違約金，屬於租金收入的一種，因此應將違約金併入租金收入中課徵營業稅。營業人必須依法為該筆收入開立統一發票，並如實申報營業稅。未依規定開立統一發票或申報營業稅將會被依法處罰，營業人應多加注意。
課徵營業稅的依據是《營業稅法》，其中規定營業人銷售貨物或勞務，或提供應稅服務而取得的全部收入，都應併入當期營業額課徵營業稅。違約金作為租約期間取得的收入，符合營業稅法課徵營業稅的要件，因此財政部才明確表示營業人取得的違約金應併入租金收入課徵營業稅。
營業人應注意，若未依規定開立統一發票或申報營業稅，將會面臨《營業稅法》第48條之規定，處以應納營業稅額2倍以上10倍以下罰鍰。此外，若故意逃漏營業稅達新臺幣5萬元以上，更可能觸犯《刑法》第213條逃漏稅捐罪，處以有期徒刑並科處罰金。因此，營業人務必遵守相關法規，如實申報營業稅，避免因違約金處理不當而遭致罰則。
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| 事項 | 規定 | 罰則 |
|---|---|---|
| 違約金是否應課徵營業稅？ | 是，屬於租金收入的一種 | 未依規定開立發票或申報營業稅：應納營業稅額 2 倍以上 10 倍以下罰鍰 |
| 未依規定開立統一發票或申報營業稅的罰則 | 營業稅法第 48 條：應納營業稅額 2 倍以上 10 倍以下罰鍰 | 故意逃漏營業稅達新臺幣 5 萬元以上：刑法第 213 條逃漏稅捐罪，處有期徒刑並科處罰金 |
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違約金課稅的細節詳解
財政部進一步說明違約金課稅的細節：違約金若屬於補償營業人因違約所受的損失，且符合《營業稅法》第4條第1款第12目之規定，應併入出租期間租金所得課徵營業稅；違約金若屬於懲罰性質，且係於協議書履行期間外發生，應依《營所稅法》第4條第1項第8類規定課徵營利事業所得稅。
换言之，營業人取得違約金時，應先釐清性質，再依據不同的性質，按照前述規定課徵營業稅或營利事業所得稅。而判斷違約金的性質，主要是依據違約金的約定內容以及實際發生原因等因素綜合認定，並無一定標準。
營業人在實務上應注意，若是出租營業場所，並且約定承租人於租賃期間或終止租約時應支付一定金額的違約金時，此違約金應併入租金收入課徵營業稅。此時，營業人應依法開立統一發票，並如實申報營業收入，以避免日後因未申報或短報營業收入，而遭稅務機關追繳稅款及處罰。
違約金要扣稅嗎？營業人把握重點
營業人取得終止租約的違約金，財政部已明確表示應併入租金收入課徵營業稅，營業人於取得違約金時應開立統一發票，並將違約金之營業稅額，依規定申報繳納營業稅。
針對營業人開立統一發票時，應注意以下重點事項：
- 違約金開立發票時機：營業人取得違約金之時
- 統一發票品名與金額：不得為「違約金」，應以租賃契約之名稱開立發票，且金額為違約金總額
- 營業稅率：依營業人租賃契約之性質，適用5%或12%營業稅率
- 營業稅額申報：營業人應將違約金之營業稅額，按期申報繳納營業稅
營業人應特別注意，違約金併入租金收入課徵營業稅之規定，不論是營業人或承租人終止租約所支付之違約金均適用，營業人務必確實掌握相關規定，避免因違規而受罰。
透過以上說明，營業人應清楚了解違約金應併入租金收入課徵營業稅的規定，並把握開立統一發票、報繳營業稅之重點事項，以避免觸犯法規，保障自身權益。
違約金要扣稅嗎？結論
綜上所述，營業人取得終止租約的違約金，應併入租金收入課徵營業稅，且必須開立統一發票、報繳營業稅。財政部的說明明確解答了「違約金要扣稅嗎？」這個問題，營業人務必掌握此要點，避免因違規而受處罰。正確申報違約金收入，不僅保障自身權益，也維護稅收公平，促進經濟健康發展。
違約金要扣稅嗎？ 常見問題快速FAQ
Q1：營業人收取到的違約金，需要課徵營業稅嗎？
是的，根據財政部規定，營業人取得終止租約的違約金，應併入租金收入課徵營業稅。因此，營業人應開立統一發票、報繳營業稅。
Q2：違約金的稅率是多少？
違約金的稅率與租金收入的稅率相同，一般為5%。
Q3：營業人未開立統一發票，漏開發票會有哪些後果？
營業人未開立統一發票，將違反《營業稅法》規定，可能面臨補稅、加徵滯納金及處罰鍰等後果。
